陈志强

（中（zhōng）国浦发（fā）机械工业股份有限公司，上（shàng）海２０００６１） 

摘要：随（suí）着国资委推（tuī）进管理职能从管企业到管资本，监管的内（nèi）容和重点也有（yǒu）所转变，对中央（yāng）企业（yè）的考核（hé）亦应转（zhuǎn） 变（biàn）。现行的考核办法核（hé）心指标是（shì）利润（rùn）总额和经济增加（jiā）值，这两项指标是否适合管资本背景下的中央企业考核（hé），是否 全（quán）面反映了管资本背景下企业负责人的经营成果仍有可讨论可（kě）商榷的空间。本（běn）文在现在考核办法的（de）基础上提出增 加相关财（cái）务考核指标，以期（qī）完善（shàn）对中央（yāng）企（qǐ）业绩效的考核。 关键词：管资（zī）本；中央企业；绩效考核；财务指标 中图分类（lèi）号（hào）：Ｆ２７０．７　　文献识别码（mǎ）： Ａ　　文章编号：２０９６－３１５７（２０１８）３１－００４３－０２

２０１５年８月２４日，中共中央、国务院《关于深化国有企 业改革的指导意见》明确提出，完（wán）善国有资（zī）产管（guǎn）理（lǐ）体制，以（yǐ）管 资本（běn）为主推进（jìn）国有资产监管机构（gòu）职能转变。２０１６年１２月（yuè）５ 日，中央全面深化改革领导小组第三十次（cì）会议（yì）审议通过了 《国务院国资（zī）委以管资（zī）本为主推（tuī）进（jìn）职（zhí）能转变（biàn）方案》（以下简称（chēng） “《方案》”）。国资委（wěi）监管方（fāng）式的（de）转变，必然影响（xiǎng）国资委对中 央企业绩（jì）效（xiào）考核的方向和（hé）重点。在管（guǎn）资本的背景下（xià），如何选（xuǎn） 择业绩考核指（zhǐ）标，特别是财务指标才能更适合（hé）管资本的新 思路。 一、管（guǎn）资本的内涵和（hé）内容 管资本，区别于过（guò）去（qù）管企业，即从管人管事（shì）管资产转变 为（wéi）管资本（běn）为主。２００２年新的国有资产管理体制得（dé）以确立之 后，非常明确地概括出了一（yī）句（jù）话，叫做“管人（rén）、管事、管资产”。 该项管理制度的安（ān）排虽然赋予了企业一定的（de）自主（zhǔ）权，但国资 委（wěi）依然干涉（shè）企业管理，没有消（xiāo）除国（guó）有（yǒu）资产监（jiān）管存（cún）在“越位、缺 位（wèi）、错位（wèi）问题”。《方（fāng）案（àn）》明确了管资（zī）本模式下，以股（gǔ）东的身（shēn）份（fèn）来看待（dài）出资企业（yè），划（huá）分权力（lì）清（qīng）单和责任范围，释放中央企业 活力，让（ràng）企业（yè）成为独立（lì）的市场（chǎng）主体，更关注中央（yāng）企业（yè）国有（yǒu）资（zī） 产的收益性，监管经营关注的核心是价（jià）值利润（rùn）增量。《方案（àn）》 提出国资监管的四项（xiàng）内容，即管好国有（yǒu）资本布局（jú）、规范资本 运作、提（tí）高资本回报（bào）、维护资本安全。 从管（guǎn）资本的监管（guǎn）内容和方（fāng）式来看（kàn），国资监管的内容（róng）依然（rán） 围绕国有资产保值增值核（hé）心目标，努力打造适应市场竞争要 求、以提高核（hé）心竞争力和资源配置效（xiào）率为目标的现（xiàn）代企业（yè）。 二（èr）、现有的考（kǎo）核指标与不足 ２０１６年１２月８日，国资会（huì）发布《中央（yāng）企业负责人经营（yíng）业 绩考核办法》（国资委令第３３号（hào），简称《考核办法》）。在（zài）考核（hé） 导向上，强调“注重资本（běn）运营效率，引导（dǎo）企业以提高经济效益 为中心，优（yōu）化（huà）资本（běn）布局、规范资本运作、提高资本回报（bào）、维护 资本（běn）安全，提高价值创造能（néng）力（lì）”，与《方案》的监管内（nèi）容呼应（yīng）。 在指标选（xuǎn）择上，以企业（yè）年（nián）度（dù）利（lì）润（rùn）总额、经济（jì）增加值为（wéi）核心 指（zhǐ）标。

２．健全（quán）有效的内部控制制（zhì）度 为了进一步提高中小企业的内部（bù）控制（zhì）能力，需要健全内 部控制制度（dù）。一（yī）方面，对（duì）企（qǐ）业而言（yán），要（yào）不断（duàn）完（wán）善管理能力（lì），解 决企（qǐ）业运行中机（jī）构设（shè）置（zhì）中存在的问题（tí）。特别是要重视不相（xiàng） 容（róng）职务相（xiàng）互分离（lí）的问（wèn）题，真（zhēn）正做到内部岗位是各司其职、各（gè） 负其责，各（gè）个岗位之间可以相互（hù）制约，进而来（lái）加强监督能力（lì）。 另（lìng）一方面，重（chóng）视对内部控制制度实施情况的检查与考核，形 成高效的激励机（jī）制，能够借助于激（jī）励的方式，激发出企业内 部员工工作的积极性，提高工作效率。 ３．强化（huà）对内部控（kòng）制的监督 为了更好（hǎo）的推动内部控制的顺利进行，需要（yào）强化对内部 控制的监督。第一，要从内部监督入手，发挥（huī）出内部审计的 作用（yòng）。对于一些没有条件（jiàn）设（shè）置内部审计机构的中小企业来 说，可以（yǐ）让财务人员来互查企业的经济活动（dòng）。而对于已（yǐ）经设 置了（le）内部审计机构的（de）企业来说，可以根据（jù）企业的业务量、经 营规模等，明确内部审计的组织形（xíng）式，强（qiáng）化内部（bù）审计意识，更（gèng） 加科学、有效的（de）评（píng）估内部控制的开展情况。通过这样的方（fāng） 式，一方面可以激发出管理（lǐ）人（rén）员对内部控制的重要（yào）认识，帮 助他们（men）及时的了解与掌握企业（yè）的经营状况；另（lìng）一方面（miàn），还（hái）有 助于（yú）提高风险预防的能力，推动企业顺利的发展。第二，还 要（yào）强化外部监督的能力。对政府来说，要健全（quán）法人征信服务体系与中小（xiǎo）企业的信用档案机（jī）制，及（jí）时的监督与评估企业的 信用情况，形（xíng）成良好（hǎo）的信用环境，对（duì）财政、税收、工商等部门 来说，则是需要不断提高监督检（jiǎn）查力度，一旦发现（xiàn）中小（xiǎo）企业 的运行存在违（wéi）法（fǎ）行为，就要责令（lìng）整改。 四、结束语 据（jù）上述的分析可知，在中小企业发展过程（chéng）中，为了（le）实现（xiàn） 企业的可（kě）持续（xù）发（fā）展，需要健全内部控制制度，不断强（qiáng）化其控 制与管理（lǐ）能力（lì）。在（zài）企业（yè）运行过程中，管理者需要意（yì）识（shí）到内部 控制对企业的重要性（xìng），意识（shí）到其中存在的（de）各种问题与原因， 并从这些方（fāng）面入手，及（jí）时的解（jiě）决有关的（de）问（wèn）题，从而（ér）来提高企 业的生命力。
参考文献： ［１］孙（sūn）荣华，游磊（lěi） ．经济新常态下我国中（zhōng）小（xiǎo）企业加（jiā）强内部控（kòng） 制的（de）实践性（xìng）探讨［ Ｊ］．中国管理信息化（huà），２０１６，（ ５）：９９ ～１０２． ［２］余丽 ．新常态下中小企业如何加强内（nèi）部（bù）控制［ Ｊ］．企业 改（gǎi）革与（yǔ）管理，２０１６，（２３）：４０～４０．
作者简介： 崔巍，供职于枣庄嘉运食品有（yǒu）限公（gōng）司。